Trong quá trình quản lý thuế và đăng ký kinh doanh, tình trạng hộ kinh doanh không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký xảy ra khá phổ biến. Vậy khi rơi vào trường hợp này, mã số thuế của hộ kinh doanh có bị chấm dứt hiệu lực hay không? Bài viết dưới đây sẽ giải đáp chi tiết theo quy định mới nhất tại Thông tư 90/2026/TT-BTC và Nghị định 168/2025/NĐ-CP.
Table of Contents
1. Không Hoạt Động Tại Địa Chỉ Đã Đăng Ký Có Bị Chấm Dứt Hiệu Lực Mã Số Thuế Không?
Câu trả lời là CÓ.
Căn cứ theo điểm d khoản 1 Điều 27 Thông tư 90/2026/TT-BTC, hộ kinh doanh bị cơ quan thuế thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký kinh doanh thì mã số thuế của hộ kinh doanh sẽ bị chấm dứt hiệu lực sử dụng đối với hoạt động kinh doanh.
Cụ thể, khoản 1 Điều 27 Thông tư 90/2026/TT-BTC quy định 04 trường hợp mã số thuế của hộ kinh doanh bị chấm dứt hiệu lực sử dụng gồm:
Hộ kinh doanh chấm dứt hoạt động kinh doanh.
Hộ kinh doanh bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh.
Hộ kinh doanh thực hiện chuyển đổi lên mô hình doanh nghiệp.
Hộ kinh doanh bị cơ quan thuế thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký kinh doanh.
2. 06 Tình Trạng Pháp Lý Của Hộ Kinh Doanh Hiện Nay
Theo Điều 98 Nghị định 168/2025/NĐ-CP, hộ kinh doanh có 06 trạng thái pháp lý được ghi nhận trên hệ thống cơ sở dữ liệu như sau:
Đang hoạt động: Hộ kinh doanh đã được cấp Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh và không thuộc các tình trạng pháp lý còn lại.
Tạm ngừng kinh doanh: Hộ kinh doanh đang trong thời gian tạm ngừng hoạt động theo đúng quy định.
Bị thu hồi do cưỡng chế về quản lý thuế: Hộ kinh doanh bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh theo đề nghị của cơ quan thuế để cưỡng chế nợ thuế.
Không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký: Hộ kinh doanh được Cơ quan thuế lập biên bản xác minh về việc không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký. Thông tin này sẽ được Cơ quan thuế cung cấp cho Cơ quan đăng ký kinh doanh cấp xã để cập nhật vào Cơ sở dữ liệu.
Đang làm thủ tục chấm dứt hoạt động: Hộ kinh doanh đã được Cơ quan đăng ký kinh doanh cấp xã thông báo đang làm thủ tục giải thể/chấm dứt.
Đã chấm dứt hoạt động: Hộ kinh doanh đã hoàn tất và được ra thông báo về việc chấm dứt hoạt động chính thức.
3. Nghĩa Vụ Thuế Phải Hoàn Thành Trước Khi Chấm Dứt Hiệu Lực Mã Số Thuế
Theo Điều 28 Thông tư 90/2026/TT-BTC (áp dụng từ ngày 01/7/2026), trước khi mã số thuế bị chấm dứt hiệu lực, hộ kinh doanh, hộ gia đình và cá nhân kinh doanh phải hoàn tất các nghĩa vụ sau:
3.1. Nghĩa vụ đối với trường hợp chấm dứt hoạt động và không hoạt động tại địa chỉ đăng ký
Trường hợp hộ kinh doanh chấm dứt hoạt động, bị thu hồi giấy chứng nhận hoặc bị thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký phải hoàn thành:
Nghĩa vụ về hóa đơn theo quy định pháp luật (nếu có sử dụng hóa đơn).
Nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế, nộp đủ tiền thuế phát sinh và xử lý số tiền thuế nộp thừa theo quy định tại điểm d.1 khoản 1 Điều 7 Nghị định 252/2026/NĐ-CP.
3.2. Nghĩa vụ khi hộ kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp
Hoàn thành toàn bộ nghĩa vụ thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp; HOẶC
Có văn bản gửi cơ quan thuế cam kết doanh nghiệp nhỏ và vừa sau chuyển đổi sẽ kế thừa toàn bộ nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh.
3.3. Nghĩa vụ trường hợp người nộp thuế đã chết hoặc mất tích
Cơ quan thuế chỉ thực hiện chấm dứt hiệu lực mã số thuế sau khi các nghĩa vụ nộp thuế, hồ sơ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp… được người thừa kế/người quản lý tài sản hoàn thành, hoặc đã được xóa nợ theo Điều 21 Luật Quản lý thuế 2025.
3.4. Lưu ý quan trọng về mã số thuế cá nhân và địa điểm kinh doanh
Khi mã số thuế hộ kinh doanh bị chấm dứt hiệu lực, mã số thuế cá nhân của chủ hộ kinh doanh KHÔNG bị chấm dứt hiệu lực và vẫn được tiếp tục sử dụng để thực hiện các nghĩa vụ thuế cá nhân khác.
Hộ kinh doanh phải chịu trách nhiệm hoàn thành đầy đủ toàn bộ nghĩa vụ thuế liên quan đến địa điểm kinh doanh khi tiến hành chấm dứt hoạt động tại địa điểm đó.
4. Lời Kết
Hộ kinh doanh không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký sẽ bị cơ quan thuế thông báo và tiến hành chấm dứt hiệu lực mã số thuế kinh doanh. Để tránh các rủi ro pháp lý và chi phí phạt chậm nộp, các chủ hộ kinh doanh cần chủ động cập nhật địa chỉ kinh doanh mới hoặc hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ thuế trước khi chấm dứt hoạt động.
