Năm 2026, chính sách thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có nhiều thay đổi quan trọng. Để thuận tiện cho việc tra cứu và thực hiện nghĩa vụ thuế, Bộ Tài chính đã ban hành Văn bản hợp nhất số 24/2026/VBHN-TT-BTC, hệ thống hóa các quy định về hồ sơ, thủ tục quản lý thuế dành cho nhóm đối tượng này.
Văn bản hợp nhất các quy định tại Thông tư 18/2026/TT-BTC, Thông tư 50/2026/TT-BTC và các quy định liên quan tại Thông tư 89/2026/TT-BTC. Nội dung tập trung vào thông báo doanh thu, kê khai và nộp thuế, hoàn thuế, quản lý địa điểm kinh doanh cũng như một số trường hợp chuyển tiếp.
Đây là nội dung mà chủ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và người làm kế toán cần nắm rõ để hạn chế sai sót trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.
Hợp nhất quy định quản lý thuế hộ kinh doanh 2026
1. Văn bản hợp nhất 24/2026/VBHN-TT-BTC quy định những gì?
Văn bản hợp nhất 24/2026/VBHN-TT-BTC tập trung hệ thống hóa các quy định về:
- Thông báo doanh thu;
- Hồ sơ khai thuế;
- Kê khai và nộp thuế;
- Hồ sơ hoàn thuế;
- Quản lý địa điểm kinh doanh;
- Thông báo thay đổi thông tin kinh doanh;
- Tạm ngừng hoặc chấm dứt hoạt động kinh doanh;
- Thông báo tài khoản ngân hàng, ví điện tử;
- Xử lý một số trường hợp chuyển tiếp.
Các quy định được xây dựng trên cơ sở Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 và Nghị định 68/2026/NĐ-CP.
2. Hộ kinh doanh phải lưu ý về quản lý địa điểm kinh doanh
Một nội dung đáng chú ý là quy định về thành lập, thay đổi thông tin, tạm ngừng và chấm dứt hoạt động của địa điểm kinh doanh.
Theo quy định mới, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh phải gửi thông báo đến cơ quan thuế quản lý trụ sở kinh doanh theo Mẫu số 01/TB-ĐĐKD.
Sau khi tiếp nhận thông báo, cơ quan thuế thực hiện gửi thông báo cho người nộp thuế theo Mẫu số 02/TB-ĐĐKD theo quy định.
Vì sao chủ hộ kinh doanh cần đặc biệt quan tâm?
Nếu hộ kinh doanh có nhiều địa điểm bán hàng, cửa hàng, chi nhánh hoặc điểm kinh doanh nhưng không cập nhật thông tin đầy đủ, việc quản lý doanh thu và nghĩa vụ thuế có thể phát sinh sai lệch.
Do đó, khi có thay đổi về địa điểm kinh doanh, chủ hộ cần chủ động kiểm tra và thực hiện thủ tục thông báo theo đúng quy định.
3. Hồ sơ khai thuế được phân loại theo phương pháp tính thuế
Văn bản hợp nhất 24/2026/VBHN-TT-BTC quy định hồ sơ khai thuế tương ứng với từng phương pháp tính thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
Trường hợp không chịu thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN, bao gồm cả trường hợp mới bắt đầu kinh doanh, thực hiện thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm và kê khai các loại thuế khác theo Mẫu số 01/TKN-CNKD.
Trường hợp tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu
Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc diện tính thuế TNCN theo phương pháp thuế suất nhân với doanh thu tính thuế, hồ sơ khai thuế GTGT, TNCN và các loại thuế khác sử dụng Mẫu số 01/CNKD.
Trường hợp tính thuế dựa trên thu nhập tính thuế
Đối với trường hợp tính thuế theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, hồ sơ khai thuế trong năm sử dụng Mẫu số 01/CNKD.
Riêng hồ sơ quyết toán thuế TNCN sử dụng Mẫu số 02/CNKD-TNCN-QTT.
Điều này cho thấy việc xác định đúng phương pháp tính thuế là bước rất quan trọng trước khi lập hồ sơ khai thuế.
4. Hộ kinh doanh cần lưu ý về tài khoản ngân hàng và ví điện tử
Một điểm đáng chú ý khác trong quy định mới là thông báo số tài khoản ngân hàng và số hiệu ví điện tử đối với các trường hợp thuộc diện quy định.
Theo Văn bản hợp nhất:
- Một số hộ kinh doanh đang hoạt động phải thông báo tài khoản, ví điện tử theo thời hạn quy định;
- Một số trường hợp thực hiện thông báo kèm theo tờ khai thuế đầu tiên của năm 2026;
- Hộ kinh doanh mới ra kinh doanh thực hiện thông báo tài khoản hoặc ví điện tử kèm theo thông báo doanh thu hoặc tờ khai thuế đầu tiên;
- Khi thay đổi thông tin tài khoản hoặc ví điện tử, người nộp thuế phải thông báo theo quy định.
Đối với hộ kinh doanh phát sinh giao dịch thường xuyên qua ngân hàng hoặc ví điện tử, việc quản lý dòng tiền và đối chiếu doanh thu càng trở nên quan trọng.
5. Quy định về hoàn thuế nộp thừa
Không chỉ quy định về khai và nộp thuế, Văn bản hợp nhất 24/2026/VBHN-TT-BTC còn hướng dẫn hồ sơ xử lý thuế nộp thừa.
Tùy theo phương pháp tính thuế, hồ sơ đề nghị hoàn thuế nộp thừa sẽ sử dụng mẫu tương ứng.
Cụ thể:
- Trường hợp tính thuế theo phương pháp thuế suất nhân với doanh thu tính thuế: sử dụng Mẫu số 01/TKN-CNKD;
- Trường hợp tính thuế theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân với thuế suất: sử dụng Mẫu số 02/CNKD-TNCN-QTT.
Sau khi tiếp nhận hồ sơ, cơ quan thuế thực hiện phân loại và giải quyết theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
6. Hộ kinh doanh đã kê khai theo quy định cũ có phải làm lại?
Đây là vấn đề được nhiều hộ kinh doanh quan tâm khi chính sách thuế có sự thay đổi.
Theo quy định chuyển tiếp tại Văn bản hợp nhất 24/2026/VBHN-TT-BTC, trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã kê khai và nộp thuế theo hướng dẫn tại Thông tư 40/2021/TT-BTC thì không phải điều chỉnh lại.
Đối với trường hợp chưa khai thuế, người nộp thuế thực hiện theo hồ sơ và thủ tục được quy định tại Văn bản hợp nhất và không bị xử phạt đối với trường hợp chuyển tiếp được quy định.
Quy định này giúp hạn chế việc phải thực hiện lại các thủ tục đã hoàn thành và tạo sự thống nhất trong quá trình chuyển sang hệ thống quy định mới.
7. Hộ kinh doanh cần làm gì để hạn chế sai sót về thuế?
Trong bối cảnh chính sách thuế năm 2026 có nhiều thay đổi, chủ hộ kinh doanh không nên chỉ quan tâm đến số thuế phải nộp mà cần xây dựng quy trình quản lý doanh thu, chứng từ và hồ sơ thuế bài bản hơn.
Một số việc nên thực hiện gồm:
Thứ nhất, xác định đúng phương pháp tính thuế.
Mỗi phương pháp tính thuế sẽ đi kèm hồ sơ và cách kê khai khác nhau. Việc xác định sai ngay từ đầu có thể dẫn đến sai sót trong quá trình khai thuế.
Thứ hai, theo dõi doanh thu đầy đủ.
Doanh thu cần được đối chiếu giữa hoạt động bán hàng, hóa đơn, tài khoản ngân hàng, ví điện tử và các chứng từ liên quan.
Thứ ba, quản lý tài khoản và dòng tiền riêng cho hoạt động kinh doanh.
Việc tách bạch dòng tiền giúp hộ kinh doanh dễ kiểm tra doanh thu và giải trình số liệu khi cần thiết.
Thứ tư, cập nhật thông tin địa điểm kinh doanh.
Khi mở mới, thay đổi hoặc tạm ngừng địa điểm kinh doanh, cần thực hiện thủ tục thông báo theo đúng quy định.
Thứ năm, cập nhật thường xuyên chính sách thuế mới.
Năm 2026 là giai đoạn có nhiều thay đổi lớn đối với hộ kinh doanh. Việc sử dụng các mẫu hồ sơ cũ hoặc áp dụng sai quy định có thể làm tăng rủi ro trong quá trình kê khai.
8. ACAC – Cập nhật kiến thức thuế, kế toán cho hộ kinh doanh và doanh nghiệp
Đối với chủ hộ kinh doanh, kế toán và người đang trực tiếp xử lý hồ sơ thuế, việc cập nhật văn bản pháp luật thường xuyên là yếu tố quan trọng để hạn chế sai sót.
ACAC Academy cung cấp hệ thống kiến thức về kế toán, thuế, tài chính và các chính sách pháp luật mới, giúp người học dễ dàng tiếp cận và ứng dụng các quy định mới vào thực tế.
ACAC cũng đã cập nhật nhiều nội dung liên quan đến chính sách thuế năm 2026, trong đó có các bài phân tích về hộ kinh doanh, Nghị định 252/2026/NĐ-CP, thuế TNCN và các quy định kế toán mới.
👉 Xem thêm các bài viết cập nhật kiến thức kế toán – thuế tại ACAC Academy.
9. Kết luận
Văn bản hợp nhất 24/2026/VBHN-TT-BTC là văn bản quan trọng giúp hệ thống hóa các quy định về hồ sơ và thủ tục quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
Những nội dung cần đặc biệt lưu ý gồm:
- Quản lý và thông báo địa điểm kinh doanh;
- Xác định đúng hồ sơ khai thuế;
- Thông báo tài khoản ngân hàng, ví điện tử;
- Quy trình xử lý thuế nộp thừa;
- Các quy định chuyển tiếp;
- Thực hiện đúng thủ tục khi thay đổi thông tin kinh doanh.
Trong giai đoạn chính sách thuế liên tục được cập nhật, chủ hộ kinh doanh và kế toán cần chủ động rà soát lại doanh thu, phương pháp tính thuế, tài khoản, hồ sơ và chứng từ để bảo đảm việc kê khai, nộp thuế đúng quy định.
Nguồn tham khảo: Báo Điện tử Chính phủ và Văn bản hợp nhất số 24/2026/VBHN-TT-BTC.
FAQ – Câu hỏi thường gặp
1. Văn bản hợp nhất 24/2026/VBHN-TT-BTC áp dụng cho ai?
Văn bản quy định về hồ sơ, thủ tục quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân có liên quan.
2. Hộ kinh doanh có phải thông báo tài khoản ngân hàng không?
Tùy từng trường hợp thuộc phạm vi quy định của Nghị định 68/2026/NĐ-CP, hộ kinh doanh phải thực hiện thông báo tài khoản ngân hàng hoặc số hiệu ví điện tử theo thời hạn tương ứng.
3. Hộ kinh doanh đã kê khai theo Thông tư 40/2021/TT-BTC có phải khai lại không?
Trường hợp đã kê khai, nộp thuế theo hướng dẫn tại Thông tư 40/2021/TT-BTC thì không phải điều chỉnh lại theo quy định chuyển tiếp được nêu trong Văn bản hợp nhất.
4. Hộ kinh doanh mới thành lập cần chú ý điều gì?
Cần xác định phương pháp tính thuế, thực hiện thông báo doanh thu hoặc kê khai thuế theo đúng trường hợp, đồng thời thực hiện thông báo tài khoản ngân hàng hoặc ví điện tử nếu thuộc diện phải thông báo.
