Thuế TNCN đối với hoạt động affiliate (tiếp thị liên kết) được Cục Thuế hướng dẫn tại Công văn 7403/CT-TMĐT ngày 6/10/2026, chia thành 2 trường hợp: nếu nhận thu nhập theo hợp đồng lao động thì tính là thu nhập từ tiền lương, tiền công; nếu nhận thu nhập từ nền tảng hoặc nhãn hàng do hoạt động kinh doanh thì tính là thu nhập từ kinh doanh, với thuế suất thuế TNCN 5% theo quy định dành cho dịch vụ nội dung thông tin số.
Table of Contents
Tóm tắt nhanh
| Trường hợp | Loại thu nhập | Ai khấu trừ, kê khai | Thuế suất TNCN |
|---|---|---|---|
| Có hợp đồng lao động/thỏa ước lao động tập thể với bên chi trả | Tiền lương, tiền công | Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập | Theo biểu thuế lũy tiến từng phần (tiền lương, tiền công) |
| Nhận thu nhập từ nền tảng/nhãn hàng do hoạt động kinh doanh (không phải lương) | Thu nhập từ kinh doanh | Cá nhân/hộ kinh doanh tự đăng ký, kê khai, nộp thuế (hoặc sàn TMĐT khấu trừ, nộp thay) | 5% (áp dụng mức thuế suất dịch vụ nội dung thông tin số) |
1. Quy định thuế TNCN đối với hoạt động affiliate 2026
Ngày 6/10/2026, Cục Thuế đã ban hành Công văn 7403/CT-TMĐT năm 2026 về việc hướng dẫn nghĩa vụ thuế đối với cá nhân cung cấp sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số và tiếp thị liên kết trong thương mại điện tử.
Theo đó, quy định thuế TNCN đối với hoạt động tiếp thị liên kết affiliate 2026 được hướng dẫn theo 2 trường hợp:
Trường hợp 1: Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Nếu cá nhân nhận thu nhập theo hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể ký với tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập theo pháp luật về lao động, thì khoản thu nhập này được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công. Tổ chức, cá nhân khi trả thu nhập thực hiện khấu trừ, kê khai, nộp thuế TNCN theo quy định (áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần như đối với người lao động thông thường).
Trường hợp 2: Thu nhập từ kinh doanh
Nếu cá nhân thực hiện hoạt động sáng tạo nội dung số, quảng bá sản phẩm, tiếp thị liên kết trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số, và nhận thu nhập từ nền tảng hoặc nhãn hàng từ hoạt động kinh doanh (không phải tiền lương), khoản thu nhập này được xác định là thu nhập từ kinh doanh.
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong trường hợp này phải đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế theo quy định tại Nghị định 68/2026/NĐ-CP và Nghị định 141/2026/NĐ-CP.
Thuế suất thuế TNCN áp dụng cho hoạt động tiếp thị liên kết: 5%
Theo khoản 14 Điều 3 Luật Thương mại điện tử 2025:
Dịch vụ tiếp thị liên kết trong thương mại điện tử là việc quảng cáo hàng hóa, dịch vụ thông qua đường dẫn truy cập, mã giới thiệu hoặc phương thức tương tự được liên kết với nền tảng thương mại điện tử.
Do đó, hoạt động tiếp thị liên kết trên nền tảng thương mại điện tử áp dụng thuế suất dành cho hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số (giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số), với thuế suất thuế TNCN là 5% theo điểm đ khoản 3 Điều 7 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025.
Lưu ý: mức thuế suất 5% này khớp với tỷ lệ % tính thuế TNCN của nhóm “cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số” trong bảng thuế suất hộ kinh doanh theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP — tức hoạt động affiliate được xếp vào đúng nhóm ngành nghề này khi tính thuế theo tỷ lệ % doanh thu.
2. Thời điểm khấu trừ và căn cứ xác định số thuế phải khấu trừ khi kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử
Căn cứ Điều 44 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, quy định về thời điểm và cách xác định số thuế phải khấu trừ như sau:
2.1. Thời điểm thực hiện khấu trừ
| Chủ thể khấu trừ | Thời điểm khấu trừ |
|---|---|
| Tổ chức kinh doanh tại Việt Nam (theo khoản 3 Điều 43 Nghị định 252/2026/NĐ-CP) | Thời điểm thanh toán cho nhà cung cấp nước ngoài, cá nhân không cư trú |
| Chủ quản nền tảng thương mại điện tử | Thời điểm xác nhận giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán theo quy định của nền tảng |
2.2. Xác định số thuế phải khấu trừ
(i) Nguyên tắc chung:
Số thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN phải khấu trừ được xác định theo tỷ lệ % thuế suất trên doanh thu phát sinh tại Việt Nam:
Số thuế phải khấu trừ = Tỷ lệ % thuế suất × Doanh thu phát sinh tại Việt Nam
Trong đó:
- Tỷ lệ % thuế suất thực hiện theo quy định của pháp luật thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN đối với mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ;
- Doanh thu phát sinh tại Việt Nam là số tiền bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ mà tổ chức nước ngoài, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng, do tổ chức kinh doanh tại Việt Nam chi trả hoặc chủ quản nền tảng thu hộ.
(ii) Trường hợp không xác định được loại giao dịch:
Nếu tổ chức kinh doanh tại Việt Nam hoặc chủ quản nền tảng thương mại điện tử thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thay không xác định được giao dịch phát sinh doanh thu từ nền tảng là hàng hóa hay dịch vụ (hoặc loại dịch vụ nào) trên cơ sở dữ liệu và thông tin sẵn có, thì việc xác định số thuế phải khấu trừ thực hiện theo mức tỷ lệ % thuế suất cao nhất theo quy định của pháp luật thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN.
Ý nghĩa thực tế: đây là quy định mang tính “phòng vệ” của cơ quan thuế — nếu nền tảng hoặc bên chi trả không phân loại rõ được bản chất giao dịch (affiliate, bán hàng, quảng cáo…), hệ thống sẽ mặc định áp mức thuế suất cao nhất, bất lợi hơn cho người nhận thu nhập. Vì vậy, cá nhân làm affiliate nên chủ động xác định đúng loại thu nhập của mình (tiền lương hay kinh doanh) để tránh bị áp nhầm mức thuế suất cao hơn thực tế.
Các lưu ý quan trọng khi đóng thuế TNCN từ hoạt động tiếp thị liên kết
- Phân biệt đúng bản chất thu nhập là bước đầu tiên và quan trọng nhất — cùng là thu nhập từ affiliate nhưng nếu có hợp đồng lao động thì tính theo biểu thuế lũy tiến tiền lương (có thể cao hơn hoặc thấp hơn 5% tùy mức thu nhập), còn nếu là thu nhập kinh doanh thì áp thẳng 5% trên doanh thu.
- Thu nhập kinh doanh từ affiliate phải đăng ký thuế dưới hình thức hộ kinh doanh/cá nhân kinh doanh — không thể để ở trạng thái “thu nhập tự do” không đăng ký, vì vẫn phát sinh nghĩa vụ kê khai, nộp thuế theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP.
- Khi sàn/nền tảng không xác định rõ loại giao dịch, mức thuế khấu trừ mặc định sẽ là mức cao nhất — cá nhân làm affiliate nên chủ động cung cấp đầy đủ thông tin, phân loại giao dịch với nền tảng để tránh bị khấu trừ ở mức bất lợi.
- Affiliate marketing xuyên biên giới (nhận hoa hồng từ nhãn hàng/nền tảng nước ngoài) vẫn thuộc phạm vi điều chỉnh của cơ chế khấu trừ tại nguồn theo Điều 44 Nghị định 252/2026/NĐ-CP nếu dòng tiền đi qua tổ chức kinh doanh hoặc nền tảng tại Việt Nam.
Câu hỏi thường gặp
Đóng thuế TNCN đối với hoạt động tiếp thị liên kết thế nào? Chia 2 trường hợp: nếu có hợp đồng lao động với bên chi trả thì tính là thu nhập tiền lương, tiền công (bên chi trả khấu trừ, kê khai, nộp thuế theo biểu lũy tiến); nếu nhận thu nhập từ nền tảng/nhãn hàng do hoạt động kinh doanh thì tính là thu nhập kinh doanh, đăng ký hộ kinh doanh/cá nhân kinh doanh và nộp thuế TNCN 5% trên doanh thu.
Thuế suất thuế TNCN đối với hoạt động affiliate là bao nhiêu? 5%, áp dụng theo mức thuế suất dành cho dịch vụ nội dung thông tin số, căn cứ điểm đ khoản 3 Điều 7 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025.
Công văn nào hướng dẫn thuế TNCN đối với hoạt động affiliate 2026? Công văn 7403/CT-TMĐT ngày 6/10/2026 của Cục Thuế.
Thời điểm khấu trừ thuế đối với giao dịch trên nền tảng thương mại điện tử là khi nào? Đối với tổ chức kinh doanh tại Việt Nam là thời điểm thanh toán cho nhà cung cấp nước ngoài/cá nhân không cư trú; đối với chủ quản nền tảng TMĐT là thời điểm xác nhận giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán.
Nếu nền tảng không xác định được loại giao dịch (hàng hóa hay dịch vụ) thì khấu trừ thuế thế nào? Áp dụng mức tỷ lệ % thuế suất cao nhất theo quy định pháp luật thuế GTGT, TNDN, TNCN hiện hành.
Kết luận
Thuế TNCN đối với hoạt động affiliate phụ thuộc vào bản chất quan hệ giữa cá nhân và bên chi trả: có hợp đồng lao động thì tính là tiền lương, tiền công; không có hợp đồng lao động mà nhận thu nhập từ nền tảng/nhãn hàng do kinh doanh thì tính là thu nhập kinh doanh với thuế suất 5%. Cá nhân làm affiliate cần chủ động đăng ký đúng hình thức (hộ kinh doanh nếu là thu nhập kinh doanh), phân loại rõ giao dịch với nền tảng, và nắm rõ cơ chế khấu trừ tại nguồn theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP để tránh bị áp nhầm mức thuế suất cao nhất khi hệ thống không xác định được loại giao dịch.
Bài viết liên quan
Hàng Hóa Nhiều Mức Thuế GTGT Khai Thuế Thế Nào 2026?
Để quản trị tài chính doanh nghiệp tốt hơn, các chủ doanh nghiệp nên tham khảo khoá học Quản trị Tài chính Kế toán dành cho Chủ Doanh nghiệp của ACAC Academy
CẬP NHẬT CÁC BẢN TIN THUẾ & KẾ TOÁN MỚI NHẤT tại đây:
- Fanpage Dành cho CEO và chủ hộ kinh doanh: https://www.facebook.com/hocvienceo.acac
- Youtube: https://www.youtube.com/@ACACAcademyTaichinhketoanceo
- Fanpage Kế toán trưởng ACAC: https://www.facebook.com/acac.academy
- Fanpage Chuyên gia Hòa Lê: https://www.facebook.com/cghoaleacac
- Group Zalo Chia sẻ kiến thức, cập nhật quy định pháp luật & Lịch Đào tạo/Hội thảo miễn phí: https://zalo.me/g/nxp0vkhm2ommqsy3xa0r
