Lễ Quốc khánh 2/9 là một trong những kỳ nghỉ lễ lớn nhất trong năm của người lao động Việt Nam. Do nhu cầu sản xuất, kinh doanh tăng cao hoặc yêu cầu đặc thù của công việc, nhiều doanh nghiệp tổ chức cho nhân viên tăng ca, làm thêm giờ trong thời gian này. Điều được đông đảo người lao động và bộ phận kế toán – nhân sự quan tâm nhất hiện nay là: Tiền lương làm thêm giờ Quốc khánh 2/9 có được miễn thuế TNCN không? Thu nhập từ việc tăng ca trong dịp lễ được tính thuế như thế nào theo đúng hành lang pháp lý mới nhất?
Bài viết dưới đây sẽ phân tích toàn diện các quy định pháp luật về thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản thu nhập làm thêm giờ, quy định miễn thuế TNCN theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và Nghị định 253/2026/NĐ-CP, đồng thời cập nhật trọn bộ mẫu tờ khai thuế TNCN ban hành kèm Thông tư 89/2026/TT-BTC.
Table of Contents
1. Quy Định Pháp Luật Về Tiền Lương Làm Thêm Giờ Ngày Lễ, Tết
Để xác định khoản tiền lương làm thêm giờ Quốc khánh 2/9 có thuộc diện miễn thuế TNCN hay không, trước hết cần nắm rõ cơ chế tính trả lương làm thêm giờ ngày nghỉ lễ theo Bộ luật Lao động và quy định tính thuế TNCN.
Cơ Chế Trả Lương Làm Thêm Giờ Ngày Quốc Khánh 2/9
Theo quy định của Bộ luật Lao động, Quốc khánh 2/9 là ngày nghỉ lễ tết được hưởng nguyên lương của người lao động. Trường hợp người lao động đi làm vào ngày này thì khoản tiền lương được nhận được tính theo mức quy định như sau:
Làm việc vào ban ngày: Người lao động được hưởng ít nhất bằng 300% mức lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc đang làm (chưa kể tiền lương ngày lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương đối với người lao động hưởng lương ngày). Như vậy, tổng thu nhập thực nhận cho ngày đi làm lễ Quốc khánh 2/9 có thể lên tới 400% lương ngày bình thường.
Làm việc vào ban đêm: Người lao động làm việc ban đêm trong ngày lễ sẽ được trả thêm ít nhất 30% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả của ngày làm việc bình thường; đồng thời được trả thêm 20% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc làm vào ban ngày của ngày nghỉ lễ, tết.
Nguyên Tắc Tính Thuế TNCN Cho Khoản Thu Nhập Tăng Ca
Hành lang pháp lý về thuế TNCN hiện hành áp dụng nguyên tắc phân tách khoản thu nhập khi làm thêm giờ thành 2 phần riêng biệt:
Phần tiền lương trả tương đương với ngày làm việc bình thường: Tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
Phần tiền lương trả cao hơn do làm thêm giờ/làm đêm (phần chênh lệch): Thuộc diện miễn thuế TNCN.
2. Tiền Lương Làm Thêm Giờ Quốc Khánh 2/9 Có Được Miễn Thuế TNCN Không?
Căn cứ quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (có hiệu lực áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026) và Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết về tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương trả cho những ngày không nghỉ phép:
Điều Kiện Để Được Miễn Thuế TNCN
Khoản tiền lương làm thêm giờ Quốc khánh 2/9 của người lao động sẽ thuộc diện được miễn thuế TNCN đối với phần thu nhập trả cao hơn so với mức lương làm việc trong giờ hành chính bình thường, với điều kiện:
Việc tổ chức làm thêm giờ Quốc khánh 2/9 tại nơi làm việc phải phù hợp hoàn toàn với quy định về điều kiện, giới hạn thời gian làm thêm giờ theo đúng pháp luật lao động (không vượt quá số giờ làm thêm trong ngày, trong tháng và trong năm theo quy định).
Doanh nghiệp thực hiện lập bảng kê, hạch toán rõ ràng phần tiền lương trả cho giờ làm việc bình thường và phần tiền lương trả thêm do làm thêm giờ vào ngày lễ Quốc khánh 2/9.
Trường hợp vượt mức quy định: Nếu tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ Quốc khánh 2/9 vượt quá mức thời gian hoặc hạn mức trả lương theo quy định của Bộ luật Lao động, thì phần tiền lương vượt mức quy định đó sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
Ví Dụ Minh Họa Cách Tính Miễn Thuế TNCN Tăng Ca 2/9
Giả sử Anh A có mức lương làm việc ngày bình thường là $100.000$ đồng/giờ. Vào ngày Quốc khánh 2/9/2026, Anh A được công ty phân công đi làm thêm giờ Quốc khánh 2/9 trong 8 giờ ban ngày.
Căn cứ quy định pháp luật:
Mức lương ban ngày lễ = 300% lương bình thường = 300.000 đồng/giờ.
Tổng tiền lương Anh A nhận được cho 8 giờ làm thêm ngày 2/9 (không tính lương ngày lễ được hưởng nguyên lương) = 8 x 300.000 = 2.400.000 đồng.
Xác định số tiền chịu thuế và miễn thuế TNCN:
Phần tiền lương tính theo giờ bình thường: 8 x 100.000 = 800.000 đồng -> Tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
Phần tiền lương trả cao hơn do làm thêm giờ lễ (phần chênh lệch 200%): 8 x (300.000 – 100.000) = 1.600.000 đồng -> Được miễn thuế TNCN.
3. Quy Định Mới Về Miễn Thuế TNCN Tiền Làm Đêm Từ Năm 2026
Bên cạnh khoản thu nhập làm thêm giờ ban ngày, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và Điều 69 Nghị định 253/2026/NĐ-CP cũng đưa ra các mốc thời gian hiệu lực quan trọng liên quan đến việc miễn thuế TNCN cho người lao động làm việc ban đêm (từ 22 giờ đêm hôm trước đến 06 giờ sáng ngày hôm sau):
Đối với cá nhân cư trú: Tiền lương làm việc ban đêm được chính thức miễn thuế TNCN từ ngày 01/01/2026 (áp dụng trọn vẹn cho kỳ tính thuế năm 2026).
Đối với cá nhân không cư trú: Tiền lương làm việc ban đêm được áp dụng miễn thuế TNCN từ ngày 01/07/2026.
Điều này đồng nghĩa với việc đối với kỳ nghỉ lễ Quốc khánh 2/9/2026, toàn bộ cá nhân cư trú lẫn cá nhân không cư trú khi có phát sinh khoản thu nhập làm thêm giờ hoặc làm việc ban đêm đáp ứng đầy đủ điều kiện pháp lý đều được hưởng chính sách miễn thuế TNCN theo quy định mới.
4. Hướng Dẫn Cách Tính Thuế TNCN Đối Với 10 Loại Thu Nhập Trong Năm 2026
Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (có hiệu lực từ ngày 01/07/2026, riêng các quy định về thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng cho cả kỳ tính thuế năm 2026), nghĩa vụ thuế TNCN được phân loại rõ ràng theo 10 nhóm thu nhập:
Thu nhập từ kinh doanh: Tính thuế dựa trên doanh thu thực tế nhân với tỷ lệ thuế suất tương ứng với từng lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh.
Thu nhập từ tiền lương, tiền công: Áp dụng Biểu thuế lũy tiến từng phần (đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên) sau khi đã trừ các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc, giảm trừ gia cảnh, đóng góp từ thiện và các khoản thu nhập làm thêm giờ được miễn thuế TNCN.
Thu nhập từ đầu tư vốn: Áp dụng thuế suất toàn phần 5% trên tổng thu nhập từ lãi cho vay, cổ tức, lợi tức nhận được.
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn: Thuế suất 20% trên thu nhập tính thuế (giá chuyển nhượng trừ giá mua và chi phí hợp lý) hoặc tỷ lệ trên giá chuyển nhượng chứng khoán.
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: Áp dụng thuế suất 2% trên giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng hoặc giá đất do UBND cấp tỉnh quy định.
Thu nhập từ trúng thưởng: Thuế suất 10% tính trên phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng cho mỗi lần trúng thưởng.
Thu nhập từ tiền bản quyền: Áp dụng thuế suất 5% trên phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng theo từng hợp đồng chuyển giao.
Thu nhập từ nhượng quyền thương mại: Thuế suất 5% tính trên phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng từ hợp đồng nhượng quyền.
Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng: Áp dụng thuế suất 10% cho phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng (chứng khoán, vốn góp, bất động sản…) vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần.
Thu nhập khác: Các khoản thu nhập phát sinh thuộc diện chịu thuế khác theo quy định pháp luật áp dụng biểu thuế toàn phần tương ứng.
5. Trọn Bộ Mẫu Tờ Khai Thuế TNCN Theo Thông Tư 89/2026/TT-BTC
Để thực hiện kê khai, quyết toán các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công cũng như phần khoản tiền lương làm thêm giờ Quốc khánh 2/9 được miễn thuế TNCN, tổ chức trả thu nhập và cá nhân nộp thuế sử dụng trọn bộ biểu mẫu ban hành tại Phụ lục I kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC:
Danh Sách Biểu Mẫu Kê Khai Thuế TNCN Mới Nhất 2026
| Mã số mẫu | Tên loại mẫu tờ khai / phụ lục kê khai | Áp dụng cho đối tượng |
| Mẫu 05/KK-TNCN | Tờ khai thuế thu nhập cá nhân | Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh khấu trừ thuế. |
| Mẫu 05-1/PBT-KK-TNCN | Phụ lục bảng xác định số thuế TNCN phải nộp | Dành cho đơn vị khai tập trung số thuế đã khấu trừ từ tiền lương, tiền công và trúng thưởng. |
| Mẫu 05/QTT-TNCN | Tờ khai quyết toán thuế TNCN | Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công quyết toán năm. |
| Mẫu 05-1/BK-QTT-TNCN | Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế lũy tiến | Kê khai danh sách cá nhân tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần khi quyết toán. |
| Mẫu 05-2/BK-QTT-TNCN | Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế toàn phần | Kê khai danh sách cá nhân tính thuế theo thuế suất toàn phần (hợp đồng dưới 3 tháng, v.v.). |
| Mẫu 05-3/BK-QTT-TNCN | Phụ lục bảng kê chi tiết người phụ thuộc | Kê khai chi tiết thông tin người phụ thuộc đăng ký giảm trừ gia cảnh. |
| Mẫu 08/UQ-QTT-TNCN | Giấy ủy quyền quyết toán thuế TNCN | Người lao động ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thuế thay. |
| Mẫu 02/KK-TNCN | Tờ khai thuế TNCN trực tiếp | Cá nhân cư trú và không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công khai trực tiếp. |
| Mẫu 02/QTT-TNCN | Tờ khai quyết toán thuế TNCN | Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công tự quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế. |
| Mẫu 02-1/BK-QTT-TNCN | Phụ lục bảng kê giảm trừ gia cảnh | Cá nhân tự quyết toán liệt kê danh sách người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh. |
| Mẫu 06/TNCN | Tờ khai thuế đối với khoản khấu trừ khác | Khấu trừ thuế từ đầu tư vốn, chứng khoán, ESOP, bản quyền, trúng thưởng… |
| Mẫu 06-1/BK-TNCN | Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân nhận thu nhập | Kèm theo Tờ khai Mẫu 06/TNCN nộp vào kỳ tháng/quý cuối năm. |
| Mẫu 06-2/BK-TNCN | Phụ lục bảng kê cổ phiếu thưởng, ESOP | Theo dõi cá nhân nhận cổ phiếu thưởng, cổ phiếu ESOP trong năm tính thuế. |
| Mẫu 01/TCKT | Tờ khai thuế của tổ chức khai thay, nộp thay | Tổ chức hợp tác kinh doanh hoặc khai thay cho cá nhân cho thuê bất động sản. |
| Mẫu 01/BK-KTHTKD | Phụ lục bảng kê hộ/cá nhân kinh doanh | Kèm theo Tờ khai Mẫu 01/TCKT đối với cá nhân hợp tác kinh doanh. |
| Mẫu 01/XSBHDCMG-CNKD | Tờ khai thuế khấu trừ/khai thay | Đại lý bảo hiểm, xổ số, bán hàng đa cấp, dịch vụ môi giới… |
| Mẫu 01/BK-XSBHDCMG | Phụ lục bảng kê chi tiết doanh thu cá nhân | Khai vào tháng/quý cuối cùng kèm theo Mẫu 01/XSBHDCMG-CNKD. |
| Mẫu 01/TKN-CNKD | Thông báo doanh thu / Tờ khai thuế năm | Hộ/cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới 1 tỷ đồng hoặc đề nghị hoàn thuế. |
| Mẫu 02/CNKD-TNCN-QTT | Tờ khai quyết toán thuế TNCN | Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế TNCN trên thu nhập tính thuế. |
| Mẫu 04/NNG-TNCN | Tờ khai thuế thu nhập cá nhân trực tiếp | Cá nhân không cư trú kinh doanh, cá nhân có thu nhập từ tài sản số, tín chỉ carbon… |
| Mẫu 03/BĐS-TNCN | Tờ khai thuế TNCN từ bất động sản | Cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng bất động sản. |
| Mẫu 04/ĐTV-TNCN | Tờ khai thuế TNCN từ cổ tức, lợi tức | Cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu, ghi tăng vốn hoặc khai thay. |
| Mẫu 04-1/ĐTV-TNCN | Phụ lục bảng kê chi tiết đầu tư vốn | Kèm theo Tờ khai Mẫu 04/ĐTV-TNCN áp dụng khi tổ chức khai thay. |
| Mẫu 04/CNV-TNCN | Tờ khai thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn | Cá nhân chuyển nhượng vốn góp, chứng khoán trực tiếp khai thuế. |
| Mẫu 04-1/CNV-TNCN | Phụ lục chi tiết cá nhân chuyển nhượng vốn | Kèm theo Tờ khai Mẫu 04/CNV-TNCN áp dụng khi tổ chức khai thay. |
| Mẫu 04/TKQT-TNCN | Tờ khai thuế thừa kế, quà tặng, biển số xe | Nhận thừa kế quà tặng động sản, biển số xe trúng đấu giá… |
6. Hướng Dẫn Kế Toán Hạch Toán Và Khai Thuế Cho Khoản Thu Nhập Tăng Ca
Để khoản tiền làm thêm giờ Quốc khánh 2/9 được cơ quan thuế chấp thuận là khoản thu nhập làm thêm giờ hợp lệ và được hưởng chính sách miễn thuế TNCN, bộ phận kế toán – nhân sự tại doanh nghiệp cần tuân thủ đúng quy trình quản lý chứng từ sau:
Lập Sổ Theo Dõi Và Chứng Từ Đầy Đủ
Doanh nghiệp phải duy trì hệ thống chứng từ kế toán minh bạch bao gồm:
Kế hoạch/Quyết định làm thêm giờ: Văn bản phê duyệt của ban giám đốc về việc tổ chức làm thêm giờ Quốc khánh 2/9, nêu rõ lý do, danh sách nhân viên tham gia và thời gian tăng ca cụ thể.
Bảng chấm công làm thêm giờ: Ghi nhận chính xác số giờ làm việc thực tế ban ngày và ban đêm của từng người lao động trong ngày 2/9.
Bảng tính lương tách biệt: Bảng lương phải thể hiện rõ 2 chỉ tiêu:
Tiền lương tính theo giờ làm việc bình thường.
Khoản tiền lương trả thêm do làm thêm giờ ngày lễ (phần chênh lệch được miễn thuế TNCN).
Xử Lý Khi Khai Thuế TNCN Hàng Tháng/Quý
Khi lập Tờ khai thuế TNCN Mẫu 05/KK-TNCN theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, kế toán thực hiện:
Đưa toàn bộ tổng thu nhập (bao gồm cả tiền lương bình thường và tiền lương làm thêm giờ) vào chỉ tiêu [21] Tổng số thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân.
Đồng thời, trừ đi phần thu nhập được miễn thuế TNCN (phần tiền lương làm thêm giờ trả cao hơn) trước khi tính số thuế TNCN phải khấu trừ của người lao động.
7. Những Băn Khoăn Thường Gặp Về Thu Nhập Làm Thêm Giờ Ngày 2/9
Làm Thêm Giờ Vượt Trần Có Được Miễn Thuế Không?
Không. Theo Bộ luật Lao động, tổng số giờ làm thêm của người lao động không quá $50\%$ số giờ làm việc bình thường trong 01 ngày; trường hợp áp dụng quy định làm việc theo tuần thì tổng số giờ làm việc bình thường và số giờ làm thêm không quá 12 giờ trong 01 ngày; không quá 40 giờ trong 01 tháng và không quá 200 giờ trong 01 năm (trừ một số ngành nghề đặc thù được làm thêm đến 300 giờ/năm).
Nếu doanh nghiệp tổ chức làm thêm giờ Quốc khánh 2/9 vượt quá hạn mức tối đa cho phép theo luật lao động, thì khoản tiền lương tương ứng với số giờ vượt trần đó không được áp dụng miễn thuế TNCN mà phải tính toàn bộ vào thu nhập chịu thuế.
Làm Việc Tăng Ca Vào Ngày Nghỉ Bù Quốc Khánh Có Được Miễn Thuế?
Có. Nếu ngày Quốc khánh 2/9 trùng vào ngày nghỉ hàng tuần (Thứ Bảy hoặc Chủ Nhật) và người lao động được nghỉ bù vào ngày làm việc tiếp theo, thì ngày nghỉ bù đó vẫn được tính là ngày nghỉ lễ, tết có hưởng lương. Do đó, khoản thu nhập làm thêm giờ phát sinh trong ngày nghỉ bù lễ Quốc khánh vẫn được áp dụng cơ chế trả lương ngày lễ và thuộc diện miễn thuế TNCN đối với phần tiền lương trả cao hơn.
Kết Luận
Tóm lại, tiền lương làm thêm giờ Quốc khánh 2/9 hoàn toàn được miễn thuế TNCN đối với phần tiền lương trả cao hơn so với tiền lương làm việc ngày bình thường, với điều kiện doanh nghiệp tổ chức làm thêm giờ đúng quy định pháp luật lao động và thực hiện tách biệt chứng từ hạch toán. Việc nắm vững quy định về thu nhập làm thêm giờ theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, Nghị định 253/2026/NĐ-CP và chủ động áp dụng đúng hệ thống biểu mẫu kê khai tại Thông tư 89/2026/TT-BTC sẽ giúp doanh nghiệp bảo vệ quyền lợi chính đáng cho người lao động, đồng thời đảm bảo sự tuân thủ pháp luật thuế một cách an toàn và chuẩn xác.
Để quản trị tài chính doanh nghiệp tốt hơn, các chủ doanh nghiệp nên tham khảo khoá học Quản trị Tài chính Kế toán dành cho Chủ Doanh nghiệp của ACAC Academy
CẬP NHẬT CÁC BẢN TIN THUẾ & KẾ TOÁN MỚI NHẤT tại đây:
- Fanpage Dành cho CEO và chủ hộ kinh doanh: https://www.facebook.com/hocviendoanhnhan.acac
- Youtube: https://www.youtube.com/@ACACAcademyTaichinhketoanceo
- Fanpage Kế toán trưởng ACAC: https://www.facebook.com/acac.academy
- Fanpage Chuyên gia Hòa Lê: https://www.facebook.com/cghoaleacac
- Group Zalo Chia sẻ kiến thức, cập nhật quy định pháp luật & Lịch Đào tạo/Hội thảo miễn phí: https://zalo.me/g/nxp0vkhm2ommqsy3xa0r
