Hàng Hóa Nhiều Mức Thuế GTGT Khai Thuế Thế Nào 2026?

Doanh nghiệp cùng lúc kinh doanh hàng hóa nhiều mức thuế GTGT khác nhau phải khai thuế riêng theo từng mức thuế suất áp dụng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ. Nếu không xác định được riêng từng mức, doanh nghiệp có thể phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất trong số hàng hóa, dịch vụ mà mình sản xuất, kinh doanh.

Đây là nguyên tắc đặc biệt quan trọng với doanh nghiệp có cùng lúc hàng hóa thuộc diện không chịu thuế, thuế suất 0%, 5%, 10%, hoặc mặt hàng đang được giảm từ 10% xuống 8% trong năm 2026.

Hàng Hóa Nhiều Mức Thuế GTGT Khai Thuế Thế Nào 2026?

1. Nguyên tắc khai thuế khi hàng hoá nhiều mức thuế GTGT

Doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa có mức thuế GTGT khác nhau không được cộng toàn bộ doanh thu rồi áp dụng chung một mức thuế suất.

Thay vào đó, cần thực hiện tuần tự:

Xác định từng loại hàng hóa, dịch vụ
Xác định đối tượng chịu thuế hoặc không chịu thuế
Xác định đúng mức thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ
Lập hóa đơn thể hiện đúng thuế suất
Hạch toán, tập hợp doanh thu theo từng nhóm
Khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất tương ứng

Nguyên tắc này áp dụng cả khi doanh nghiệp đồng thời kinh doanh hàng hóa chịu thuế và hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Ví dụ: Doanh nghiệp A trong cùng kỳ tính thuế phát sinh nhóm hàng hóa A (5%), nhóm B (10% nhưng đủ điều kiện giảm còn 8%), nhóm C (10%) và một số hàng hóa không chịu thuế. Khi khai thuế, doanh nghiệp không được gộp toàn bộ doanh thu rồi áp một mức 8% hoặc 10% chung — phải phân loại doanh thu theo đúng từng nhóm ngay từ khâu lập hóa đơn.

Nguyên tắc cần nhớ: Có bao nhiêu nhóm hàng hóa, dịch vụ có chế độ thuế khác nhau thì doanh nghiệp phải xác định và kê khai đúng theo từng nhóm tương ứng.

2. Cách lập hóa đơn khi hàng hoá nhiều mức thuế GTGT

Ngay từ bước lập hóa đơn, doanh nghiệp phải tách đúng mức thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ. Trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau, trên hóa đơn GTGT phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ.

Hàng hóa, dịch vụ	Thuế suất áp dụng
Hàng hóa A	5%
Hàng hóa B thuộc diện giảm thuế	8%
Hàng hóa C không thuộc diện giảm	10%

Phân loại đúng ngay từ hóa đơn giúp doanh nghiệp:

Hạn chế kê khai nhầm thuế suất
Đối chiếu doanh thu với tờ khai thuận lợi hơn
Kiểm soát số thuế GTGT đầu ra chính xác
Giảm rủi ro phải điều chỉnh hóa đơn và tờ khai sau này

3. Không xác định được từng mức thuế suất thì xử lý thế nào?

Khoản 4 Điều 9 Luật Thuế GTGT 2024 quy định rõ 2 trường hợp:

Trường hợp 1 — Xác định được từng mức thuế suất: Doanh thu từng nhóm × Thuế suất tương ứng → kê khai theo từng nhóm.

Trường hợp 2 — Không xác định được từng mức thuế suất: Doanh nghiệp phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh.

Ví dụ: doanh nghiệp kinh doanh đồng thời hàng hóa mức 5% và 10% nhưng không tách được riêng doanh thu từng nhóm thì phải tính và nộp thuế theo mức 10%.

Với doanh nghiệp có nhiều hàng hóa mức thuế GTGT khác nhau, việc phân loại từ đầu không chỉ là vấn đề hạch toán mà ảnh hưởng trực tiếp đến số thuế phải nộp.

4. Quy trình 4 bước kế toán nên kiểm soát thuế suất

Bước 1 — Xác định chính sách thuế của từng mã hàng: mỗi mã hàng hóa, dịch vụ cần được gắn rõ: không chịu thuế / 0% / 5% / 10% / thuộc diện giảm còn 8% trong năm 2026.

Bước 2 — Thiết lập thuế suất trên phần mềm: gắn thuế suất vào từng mã hàng trên phần mềm bán hàng hoặc kế toán, hạn chế nhân viên bán hàng chọn thuế suất thủ công và nhầm giữa 5%, 8%, 10%.

Bước 3 — Kiểm tra hóa đơn trước khi phát hành: rà soát tên hàng hóa, mã hàng, chính sách thuế, thuế suất, tiền thuế GTGT — đặc biệt hóa đơn có nhiều hàng hóa phải thể hiện rõ thuế suất từng loại.

Bước 4 — Đối chiếu trước khi khai thuế: cuối tháng/quý, đối chiếu chuỗi Hóa đơn → Sổ doanh thu → Thuế suất → Tờ khai GTGT để đảm bảo doanh thu từng nhóm thuế suất khớp với dữ liệu đã xuất hóa đơn.

5. 5 lỗi dễ gặp khi doanh nghiệp có nhiều mức thuế GTGT

Lỗi	Nguyên nhân
Dùng một mức thuế suất cho toàn bộ hàng hóa	Không thiết lập riêng chính sách thuế cho từng mã hàng
Mặc định mọi hàng 10% đều giảm còn 8%	Bỏ sót nhóm loại trừ theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP
Hóa đơn nhiều mặt hàng không ghi đúng từng thuế suất	Vi phạm quy định ghi hóa đơn khi bán hàng nhiều mức thuế suất
Đến cuối kỳ mới phân loại thuế suất	Dữ liệu bán hàng không được phân loại từ đầu, khó truy xuất lại
Không đối chiếu hóa đơn với sổ và tờ khai	Sai thuế suất trên hóa đơn kéo theo sai doanh thu, thuế đầu ra, tờ khai

6. Câu hỏi thường gặp

Câu 1: Doanh nghiệp có hàng hóa mức thuế GTGT khác nhau có được khai chung không? Không. Doanh nghiệp phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ, không được gộp doanh thu các nhóm để áp dụng chung một mức thuế.

Câu 2: Không xác định được riêng doanh thu 5% và 10% thì tính thế nào? Theo khoản 4 Điều 9 Luật Thuế GTGT 2024, nếu không xác định được theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh.

Câu 3: Một hóa đơn có thể ghi cả thuế suất 5%, 8% và 10% không? Có. Trường hợp bán các hàng hóa, dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau, trên hóa đơn GTGT phải ghi rõ thuế suất tương ứng của từng hàng hóa, dịch vụ.

Kết luận

Với doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa có mức thuế GTGT khác nhau, nguyên tắc quan trọng nhất là: Xác định riêng từng loại hàng hóa → Xác định đúng thuế suất → Lập hóa đơn đúng thuế suất → Hạch toán riêng → Khai thuế theo từng mức thuế suất.

Nếu không xác định được theo từng mức thuế suất, doanh nghiệp có thể phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà mình sản xuất, kinh doanh.

Đặc biệt trong năm 2026, kế toán cần phân biệt rõ giữa 5%, 8% và 10% — mức 8% áp dụng cho nhiều nhóm hàng hóa vốn chịu 10% theo chính sách giảm thuế có hiệu lực đến hết 31/12/2026, nhưng không phải mọi hàng hóa chịu 10% đều được giảm. Kiểm soát chính sách thuế ngay từ mã hàng – hóa đơn – hạch toán – khai thuế sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế đáng kể rủi ro áp sai thuế suất và phải điều chỉnh hồ sơ sau này.