Gia hạn nộp thuế TNCN quý 3/2026 theo Nghị định 245/2026/NĐ-CP: Doanh nghiệp có được áp dụng không?

Nghị định 245/2026/NĐ-CP quy định gì về gia hạn nộp thuế TNCN quý 3/2026 theo Nghị định 245/2026/NĐ-CP?

Ngày 27/6/2026, Chính phủ ban hành Nghị định 245/2026/NĐ-CP gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và tiền thuê đất trong năm 2026. Nghị định có hiệu lực từ ngày ký đến hết ngày 30/12/2026.

Cần hiểu đúng bản chất: đây là chính sách dời thời hạn nộp, không phải miễn hay giảm thuế. Số thuế phải nộp không thay đổi, người nộp thuế vẫn phải kê khai đúng hạn. Sau thời gian gia hạn, thời hạn nộp thuế và tiền thuê đất thực hiện theo pháp luật về quản lý thuế. Trường hợp đã nộp các khoản thuộc diện gia hạn trước ngày Nghị định có hiệu lực thì không điều chỉnh lại.

Bốn khoản được gia hạn gồm:

• Thuế GTGT, trừ thuế GTGT ở khâu nhập khẩu;
• Thuế TNCN của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh;
• Thuế TNDN tạm nộp quý II và quý III/2026;
• 50% tiền thuê đất phải nộp năm 2026 (kỳ thứ nhất), nếu đủ điều kiện.

Ai được gia hạn nộp thuế theo Nghị định 245/2026/NĐ-CP?

Không phải người nộp thuế nào cũng được hưởng. Nghị định áp dụng cho hai nhóm chính:

Nhóm 1 – Người nộp thuế hoạt động trong ngành thuộc Phụ lục I. Gồm doanh nghiệp, tổ chức (kể cả chi nhánh, đơn vị trực thuộc khai thuế GTGT, TNDN riêng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp), hộ gia đình, cá nhân, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh trong các ngành kinh tế, lĩnh vực tại Phụ lục I và có phát sinh số thuế hoặc tiền thuê đất thuộc các kỳ được gia hạn. Danh mục ngành được xác định theo Quyết định 36/2025/QĐ-TTg về hệ thống ngành kinh tế Việt Nam.

Nhóm 2 – Doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ. Được xác định theo Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017 và Nghị định 80/2021/NĐ-CP, cũng thuộc đối tượng áp dụng nếu có phát sinh số thuế hoặc tiền thuê đất thuộc các kỳ được gia hạn.

Một điểm có lợi cho doanh nghiệp đa ngành: chỉ cần có ít nhất một ngành thuộc Phụ lục I, doanh nghiệp được gia hạn toàn bộ số thuế GTGT, TNDN, TNCN phải nộp theo Nghị định này. Vì vậy, kế toán nên đối chiếu mã ngành đã đăng ký và ngành thực tế đang kinh doanh với Phụ lục I trước khi kết luận mình có được gia hạn hay không.

Doanh nghiệp có được gia hạn nộp thuế TNCN quý 3/2026 TNCN theo Nghị định 245/2026/NĐ-CP không?

Đây là câu hỏi dễ trả lời sai nếu chỉ nhìn vào tên loại thuế. Cần tách thành ba trường hợp:

1. Thuế TNCN doanh nghiệp khấu trừ từ tiền lương, tiền công: không được gia hạn. Nghị định chỉ gia hạn thuế TNCN của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Doanh nghiệp là bên khấu trừ và nộp thay cho người lao động, nên khoản này vẫn phải kê khai, nộp theo thời hạn quản lý thuế thông thường.

2. Thuế TNCN của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh: được gia hạn tối đa 05 tháng, nếu thuộc đối tượng áp dụng. Với kỳ tính thuế quý III/2026, hạn nộp sau gia hạn chậm nhất là 30/12/2026.

3. Các khoản thuế khác của doanh nghiệp: vẫn có thể được gia hạn. Doanh nghiệp thuộc diện áp dụng có thể được gia hạn thuế GTGT, thuế TNDN tạm nộp và tiền thuê đất theo bảng thời hạn bên dưới.

Nói cách khác, câu trả lời “doanh nghiệp không được gia hạn” chỉ đúng với thuế TNCN khấu trừ từ lương. Với các sắc thuế khác, doanh nghiệp hoàn toàn có thể được hưởng chính sách.

Bảng thời hạn nộp thuế sau gia hạn năm 2026

Lưu ý: các mốc theo tháng, theo quý ở bốn dòng đầu áp dụng chung cho cả thuế GTGT và thuế TNCN của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Thời hạn 30/12/2026 là mốc dành cho đối tượng được gia hạn, không phải hạn chung của mọi khoản thuế TNCN quý III.

Hạn nộp thuế TNCN khấu trừ từ lương quý III/2026 là khi nào?

Doanh nghiệp không được tự động dùng mốc 30/12/2026 cho số thuế TNCN đã khấu trừ của người lao động. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp tiền phụ thuộc việc doanh nghiệp khai theo tháng hay theo quý. Với kỳ khai theo quý, hạn thường là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên quý sau, và dời sang ngày làm việc kế tiếp nếu trùng ngày nghỉ. Kế toán nên đối chiếu lịch nộp báo cáo thuế tại Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP để xác định chính xác.

Văn bản đề nghị gia hạn: nộp thế nào, hạn nào?

Gia hạn không tự động. Người nộp thuế phải chủ động gửi Văn bản đề nghị gia hạn, với các điểm cần nhớ:

• Sử dụng mẫu tại Phụ lục II ban hành kèm Nghị định 245/2026/NĐ-CP;
• Gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, bằng phương thức điện tử hoặc bản giấy;
• Gửi một lần cho toàn bộ số thuế và tiền thuê đất thuộc các kỳ được gia hạn;
• Gửi cùng thời điểm nộp hồ sơ khai thuế, hoặc chậm nhất ngày 02/11/2026;
• Nếu gửi sau khi đã nộp hồ sơ khai thuế, vẫn được hưởng gia hạn;
• Nếu gửi sau ngày 02/11/2026, không được gia hạn.

Trường hợp cơ quan thuế xác định người nộp thuế không thuộc đối tượng được gia hạn, người nộp thuế phải nộp đủ số thuế, tiền thuê đất và tiền chậm nộp phát sinh theo quy định.

Tiền chậm nộp và khai bổ sung được xử lý ra sao?

Tiền chậm nộp. Cơ quan thuế không tính tiền chậm nộp đối với số tiền thuế, tiền thuê đất được gia hạn trong suốt thời gian gia hạn. Nếu hệ thống đã tính tiền chậm nộp cho khoản thuộc diện gia hạn, cơ quan thuế sẽ điều chỉnh, hủy số tiền chậm nộp đã tính. Hết thời gian gia hạn mà chưa nộp thì thực hiện theo quy định về quản lý thuế, tức là có thể phát sinh tiền chậm nộp.

Khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp. Nếu hồ sơ khai bổ sung được gửi trước khi hết thời hạn nộp thuế đã gia hạn, phần thuế tăng thêm cũng được gia hạn. Nếu khai bổ sung sau khi hết thời hạn gia hạn, phần tăng thêm không được gia hạn.

Ví dụ: hộ kinh doanh khai bổ sung tăng thuế TNCN quý III vào ngày 15/12/2026 thì phần tăng thêm được nộp đến 30/12/2026. Nếu khai bổ sung ngày 05/01/2027, phần tăng thêm phải nộp theo quy định thông thường.

Phần thuế tăng thêm do kiểm tra, thanh tra của cơ quan có thẩm quyền đối với các kỳ được gia hạn cũng được xử lý theo hướng không tính tiền chậm nộp trong thời gian gia hạn.

Doanh nghiệp cần làm gì với thuế TNCN quý III/2026?

Để tránh nộp chậm, kế toán nên rà soát các việc sau:

1. Xác định doanh nghiệp khai thuế TNCN theo tháng hay theo quý;
2. Đối chiếu số thuế TNCN đã khấu trừ trên bảng lương với tờ khai thuế;
3. Kiểm tra số thuế đã nộp và số còn phải nộp vào ngân sách;
4. Theo dõi đúng hạn kê khai, hạn nộp áp dụng cho doanh nghiệp, không lấy mốc 30/12/2026 làm hạn chung;
5. Đồng thời xem xét doanh nghiệp có thuộc Phụ lục I hoặc là doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ để xin gia hạn GTGT, TNDN tạm nộp, tiền thuê đất trước 02/11/2026;
6. Lưu chứng từ khấu trừ, văn bản đề nghị gia hạn và tài liệu liên quan để đối chiếu khi cần.

Xác định sai đối tượng có thể khiến doanh nghiệp nộp chậm so với hạn thực tế, bị tính tiền chậm nộp và phải giải trình với cơ quan thuế.

5 nhầm lẫn thường gặp khi áp dụng Nghị định 245/2026/NĐ-CP

1. Cho rằng mọi khoản thuế TNCN quý III đều được gia hạn đến 30/12/2026. Chỉ thuế TNCN của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng mới được gia hạn.
2. Cho rằng doanh nghiệp không được hưởng gì. Doanh nghiệp thuộc diện áp dụng vẫn có thể được gia hạn GTGT, TNDN tạm nộp và tiền thuê đất.
3. Không gửi Văn bản đề nghị gia hạn. Không gửi, hoặc gửi sau 02/11/2026, đồng nghĩa không được gia hạn.
4. Quên rằng gia hạn không phải miễn thuế. Sau hạn gia hạn, số thuế vẫn phải nộp đủ.
5. Bỏ qua điều kiện ngành nghề. Người nộp thuế phải thuộc ngành tại Phụ lục I hoặc là doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ.

Câu hỏi thường gặp về gia hạn nộp thuế TNCN quý 3/2026

Doanh nghiệp có được gia hạn nộp thuế TNCN quý 3/2026 không?

Không đối với thuế TNCN khấu trừ từ tiền lương, tiền công của người lao động. Doanh nghiệp thuộc diện áp dụng vẫn có thể được gia hạn thuế GTGT, TNDN tạm nộp và tiền thuê đất.

Ai được gia hạn thuế TNCN quý 3/2026?

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng áp dụng của Nghị định 245/2026/NĐ-CP.

Thuế TNCN quý 3/2026 được gia hạn đến ngày nào?

Đến chậm nhất ngày 30/12/2026, với đối tượng đủ điều kiện.

Hạn chót nộp Văn bản đề nghị gia hạn là khi nào?

Chậm nhất ngày 02/11/2026, theo mẫu tại Phụ lục II của Nghị định.

Gia hạn nộp thuế có phải miễn thuế không?

Không. Đây chỉ là dời thời hạn nộp. Số thuế phải nộp vẫn giữ nguyên.

Doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành, chỉ một ngành thuộc Phụ lục I thì sao?

Doanh nghiệp được gia hạn toàn bộ số thuế GTGT, TNDN, TNCN phải nộp theo Nghị định.

Kết luận

Gia hạn nộp thuế TNCN quý 3/2026 theo Nghị định 245/2026/NĐ-CP chỉ áp dụng cho thuế TNCN của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng, với hạn nộp chậm nhất 30/12/2026. Thuế TNCN doanh nghiệp khấu trừ từ lương của người lao động không nằm trong phạm vi này.

Tuy vậy, doanh nghiệp không nên dừng ở câu trả lời “không”. Nếu thuộc ngành tại Phụ lục I hoặc là doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ, bạn vẫn có thể được gia hạn thuế GTGT, TNDN tạm nộp và tiền thuê đất, miễn là gửi Văn bản đề nghị gia hạn chậm nhất ngày 02/11/2026.

Chính sách thuế năm 2026 thay đổi liên tục. Để cập nhật quy định mới và nâng kỹ năng kê khai, quyết toán thuế, bạn có thể tham khảo các khóa học kế toán, thuế tại ACAC Academy và các chia sẻ dành cho chủ doanh nghiệp tại ceo.acac.vn.

Lưu ý: nội dung mang tính tham khảo, được tổng hợp từ Nghị định 245/2026/NĐ-CP và hướng dẫn của cơ quan thuế. Doanh nghiệp nên đối chiếu văn bản gốc và hỏi cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi áp dụng.

Để quản trị tài chính doanh nghiệp tốt hơn, các chủ doanh nghiệp nên tham khảo khoá học Quản trị Tài chính Kế toán dành cho Chủ Doanh nghiệp của ACAC Academy

CẬP NHẬT CÁC BẢN TIN THUẾ & KẾ TOÁN MỚI NHẤT tại đây:

• Fanpage Dành cho CEO và chủ hộ kinh doanh: https://www.facebook.com/hocvienceo.acac
• Youtube: https://www.youtube.com/@ACACAcademyTaichinhketoanceo
• Fanpage Kế toán trưởng ACAC: https://www.facebook.com/acac.academy
• Fanpage Chuyên gia Hòa Lê: https://www.facebook.com/cghoaleacac
• Group Zalo Chia sẻ kiến thức, cập nhật quy định pháp luật & Lịch Đào tạo/Hội thảo miễn phí: https://zalo.me/g/nxp0vkhm2ommqsy3xa0r