Chứng từ chi phí công tác được trừ khi tính thuế TNDN theo Công văn 4248/KHH-QLDN2 năm 2026: từ ngày 01/01/2026, doanh nghiệp cử người lao động đi công tác không bắt buộc phải có “Giấy đi đường”. Khoản chi phụ cấp, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, miễn là doanh nghiệp có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo điểm h khoản 8 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Hướng Dẫn Chứng Từ Chi Phí Công Tác Được Trừ Khi Tính Thuế TNDN Theo Công Văn 4248/KHH-QLDN2
Công văn 4248/KHH-QLDN2 năm 2026 là gì?
Ngày 07/8/2026, Thuế tỉnh Khánh Hòa ban hành Công văn 4248/KHH-QLDN2 năm 2026, hướng dẫn chứng từ chi phí công tác được trừ khi tính thuế TNDN. Đây là công văn trả lời, hướng dẫn áp dụng pháp luật cho một tình huống cụ thể của doanh nghiệp, dựa trên căn cứ pháp lý là Thông tư 99/2025/TT-BTC và Nghị định 320/2025/NĐ-CP — không phải văn bản quy phạm pháp luật có hiệu lực áp dụng chung cho mọi trường hợp, nhưng phản ánh quan điểm chính thức của cơ quan thuế trong việc áp dụng 2 văn bản pháp luật nêu trên.
Vì sao không bắt buộc phải có “Giấy đi đường”?
Theo Điều 9 Thông tư 99/2025/TT-BTC (hiệu lực từ 01/01/2026, áp dụng từ năm tài chính bắt đầu từ hoặc sau 01/01/2026) hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp:
- Doanh nghiệp tham khảo hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán tại Phụ lục I ban hành kèm Thông tư này;
- Doanh nghiệp được thiết kế thêm hoặc sửa đổi, bổ sung biểu mẫu chứng từ so với Phụ lục I để phù hợp đặc điểm hoạt động, miễn tuân thủ Điều 16 Luật Kế toán và phản ánh đầy đủ, trung thực, minh bạch, dễ kiểm tra, đối chiếu;
- Nếu thiết kế thêm/sửa đổi biểu mẫu, doanh nghiệp phải ban hành Quy chế hạch toán kế toán (hoặc tài liệu tương đương) nêu rõ sự cần thiết và chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung đã sửa đổi.
Điểm mấu chốt: Danh mục và biểu mẫu chứng từ kế toán tại Phụ lục I ban hành kèm Thông tư 99/2025/TT-BTC không quy định mẫu “Giấy đi đường”. Vì hệ thống biểu mẫu chính thức đã bỏ mẫu này, nên đây không còn là chứng từ bắt buộc để chứng minh chi phí công tác.
Điều kiện để chứng từ chi phí công tác được trừ khi tính thuế TNDN
Theo điểm h khoản 8 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, điều kiện cụ thể tùy theo hình thức thanh toán:
| Hình thức | Điều kiện để được tính vào chi phí được trừ |
|---|---|
| Doanh nghiệp trực tiếp thanh toán (chi phí đi lại, tiền thuê chỗ ở, phụ cấp công tác) | Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định |
| Người lao động tự thanh toán bằng dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt, khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên (áp dụng cả công tác trong nước và nước ngoài) | Có hóa đơn, chứng từ theo pháp luật kế toán, pháp luật hóa đơn do người cung cấp hàng hóa, dịch vụ xuất; doanh nghiệp có quyết định/văn bản cử người lao động đi công tác; quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ cho phép người lao động thanh toán bằng hình thức không dùng tiền mặt và được doanh nghiệp hoàn trả lại sau đó |
| Doanh nghiệp khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp công tác | Thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp |
Trong cả 3 trường hợp trên, doanh nghiệp không bắt buộc phải có “Giấy đi đường” làm căn cứ, miễn đáp ứng đầy đủ điều kiện tương ứng ở bảng trên.
Doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ gì để đảm bảo an toàn khi quyết toán thuế?
Dù không bắt buộc Giấy đi đường, để tránh tranh chấp khi cơ quan thuế kiểm tra, doanh nghiệp nên chuẩn bị đầy đủ:
- Quyết định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác (ghi rõ mục đích, thời gian, địa điểm);
- Hóa đơn, chứng từ hợp pháp của các khoản chi phí đi lại, lưu trú;
- Quy chế tài chính/quy chế nội bộ quy định rõ mức khoán hoặc cơ chế cho phép người lao động tự ứng thanh toán không dùng tiền mặt;
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên do người lao động tự thanh toán);
- Bằng chứng doanh nghiệp đã hoàn trả lại khoản chi cho người lao động (nếu người lao động tự ứng trước).
Câu hỏi thường gặp
Chi phí công tác có bắt buộc phải có Giấy đi đường không? Không. Từ 01/01/2026, theo Công văn 4248/KHH-QLDN2 dựa trên Nghị định 320/2025/NĐ-CP và Thông tư 99/2025/TT-BTC, Giấy đi đường không còn là chứng từ bắt buộc vì không nằm trong hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán tại Phụ lục I Thông tư 99/2025/TT-BTC.
Không có Giấy đi đường thì lấy gì chứng minh chi phí công tác? Cần có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp của chi phí đi lại/lưu trú, quyết định cử đi công tác, và tuân thủ quy chế tài chính/quy chế nội bộ của doanh nghiệp.
Nếu người lao động tự ứng tiền công tác phí thì có được tính vào chi phí được trừ không? Có, nếu khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên được thanh toán bằng dịch vụ không dùng tiền mặt, có đủ hóa đơn chứng từ, có quyết định cử đi công tác, quy chế nội bộ cho phép, và doanh nghiệp hoàn trả lại cho người lao động sau đó.
Khoản khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp công tác có được trừ không? Có, nếu doanh nghiệp thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ đã ban hành.
Công văn 4248/KHH-QLDN2 có áp dụng cho mọi doanh nghiệp trên cả nước không? Công văn này là văn bản trả lời hướng dẫn của Thuế tỉnh Khánh Hòa cho một tình huống cụ thể, phản ánh cách áp dụng Nghị định 320/2025/NĐ-CP và Thông tư 99/2025/TT-BTC — các văn bản pháp luật gốc này mới là căn cứ áp dụng chung, doanh nghiệp ở địa phương khác nên đối chiếu trực tiếp 2 văn bản này khi cần.
Kết luận
Từ ngày 01/01/2026, chứng từ chi phí công tác được trừ khi tính thuế TNDN không còn bắt buộc phải có “Giấy đi đường” theo hướng dẫn tại Công văn 4248/KHH-QLDN2, dựa trên căn cứ Nghị định 320/2025/NĐ-CP và Thông tư 99/2025/TT-BTC. Thay vào đó, doanh nghiệp cần đảm bảo đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp, quyết định cử đi công tác, và tuân thủ đúng quy chế tài chính/quy chế nội bộ tùy theo hình thức thanh toán (doanh nghiệp thanh toán trực tiếp, người lao động tự ứng, hoặc khoán chi).
Bài viết liên quan
Danh Sách Các Việc Doanh Nghiệp Cần Chuẩn Bị Trước Khi Thuế Về Kiểm Tra Năm 2026
Để quản trị tài chính doanh nghiệp tốt hơn, các chủ doanh nghiệp nên tham khảo khoá học Quản trị Tài chính Kế toán dành cho Chủ Doanh nghiệp của ACAC Academy
CẬP NHẬT CÁC BẢN TIN THUẾ & KẾ TOÁN MỚI NHẤT tại đây:
- Fanpage Dành cho CEO và chủ hộ kinh doanh: https://www.facebook.com/hocvienceo.acac
- Youtube: https://www.youtube.com/@ACACAcademyTaichinhketoanceo
- Fanpage Kế toán trưởng ACAC: https://www.facebook.com/acac.academy
- Fanpage Chuyên gia Hòa Lê: https://www.facebook.com/cghoaleacac
- Group Zalo Chia sẻ kiến thức, cập nhật quy định pháp luật & Lịch Đào tạo/Hội thảo miễn phí: https://zalo.me/g/nxp0vkhm2ommqsy3xa0r
