Kể từ ngày 01/7/2026, doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh chính thức chuyển sang sử dụng mẫu tờ khai 01/GTGT theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, thay cho mẫu tờ khai 01/GTGT quen thuộc được ban hành theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Đây là một trong những thay đổi quan trọng mà bộ phận kế toán – thuế cần nắm rõ để tránh sai sót khi lập hồ sơ khai thuế GTGT hằng tháng/quý. Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn so sánh chi tiết tờ khai 01/GTGT theo Thông tư 89 có gì khác Thông tư 80, đồng thời chỉ rõ đối tượng áp dụng và những lưu ý khi kê khai.
Tờ khai 01/GTGT theo Thông tư 89 có gì khác Thông tư 80? Cập nhật mới nhất 2026
5 điểm mới của tờ khai 01/GTGT theo Thông tư 89 so với Thông tư 80
1. Điều chỉnh tên gọi một loạt chỉ tiêu
Thông tư 89 sửa đổi tên của các chỉ tiêu [06], [08], [11a], [23a], [24a], [32a] nhằm diễn đạt chính xác hơn bản chất của từng khoản mục, giúp người nộp thuế kê khai đúng nội dung, hạn chế nhầm lẫn so với cách hiểu theo mẫu cũ của Thông tư 80.
2. Bỏ chỉ tiêu [11b]
So với tờ khai theo Thông tư 80, mẫu mới theo Thông tư 89 loại bỏ hẳn chỉ tiêu [11b], giúp tinh gọn kết cấu tờ khai.
3. Bổ sung 2 chỉ tiêu mới: [32b] và [34a]
Đây là điểm mới đáng chú ý nhất của tờ khai 01/GTGT theo Thông tư 89:
- Chỉ tiêu [32b] – “Hàng hóa, dịch vụ bán ra không tính vào giá tính thuế GTGT”: dùng để kê khai riêng giá trị hàng hóa, dịch vụ không tính vào giá tính thuế GTGT theo quy định pháp luật, trừ hai trường hợp: (i) không phải sử dụng hóa đơn điện tử theo khoản 8 Điều 7 Nghị định 254/2026/NĐ-CP; (ii) đã lập hóa đơn điện tử nhưng trên hóa đơn GTGT đã ghi tách riêng phần giá trị không tính vào giá tính thuế.
- Chỉ tiêu [34a] – “Hàng hóa, dịch vụ bán ra không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế GTGT”: dùng để kê khai doanh thu theo khoản 2 Điều 40 Nghị định 181/2025/NĐ-CP (ngày 01/7/2025) và các văn bản sửa đổi, bổ sung liên quan.
4. Thay đổi công thức tính chỉ tiêu [27] và [34]
Việc bổ sung hai chỉ tiêu trên kéo theo thay đổi công thức tính toán trong tờ khai:
| Chỉ tiêu | Công thức theo Thông tư 89/2026 | Công thức theo Thông tư 80/2021 |
|---|---|---|
| [27] – Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT | [27] = [29] + [30] + [32] + [32a] − [32b] | [27] = [29] + [30] + [32] + [32a] |
| [34] – Hàng hóa, dịch vụ bán ra không thuộc phạm vi điều chỉnh thuế GTGT | [34] = [26] + [27] + [34a] | [34] = [26] + [27] |
Như vậy, tờ khai mới trừ đi phần giá trị tại [32b] khi tính chỉ tiêu [27], đồng thời cộng thêm chỉ tiêu [34a] khi tính chỉ tiêu [34] — phản ánh chính xác hơn cơ cấu doanh thu chịu thuế và không chịu thuế.
5. Sửa đổi hướng dẫn kê khai chỉ tiêu [37], [38], [39a]
Thông tư 89 cập nhật lại tên gọi “Hoạt động khai thác dầu khí” và hướng dẫn chi tiết hơn cách kê khai đối với ba chỉ tiêu quan trọng liên quan đến điều chỉnh thuế GTGT đầu vào:
Chỉ tiêu [37] và [38] áp dụng cho các trường hợp:
- Hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp từ 5 triệu đồng trở lên chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng → kê khai điều chỉnh giảm vào [37] (không cần khai bổ sung hồ sơ). Khi có đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp được khai khấu trừ vào [38] của kỳ phát sinh chứng từ.
- Phát hiện sai, sót về thuế GTGT đầu vào đã kê khai, khấu trừ trước đó → điều chỉnh vào [37] hoặc [38] của kỳ phát hiện sai sót (không phải khai bổ sung), nếu việc điều chỉnh làm giảm số thuế phải nộp hoặc chỉ tăng/giảm số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau.
- Nhận hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế theo khoản 5 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC → kê khai vào [37] hoặc [38] của kỳ nhận được hóa đơn.
- Chuyển đổi phương pháp tính thuế từ khấu trừ sang trực tiếp trên doanh thu → điều chỉnh giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết vào [37] tại kỳ tính thuế cuối cùng trước khi chuyển đổi.
Chỉ tiêu [39a] dùng để kê khai số thuế GTGT còn được khấu trừ (không đủ điều kiện hoặc không đề nghị hoàn) chuyển từ dự án đầu tư, từ đơn vị phụ thuộc chấm dứt hoạt động, hoặc từ doanh nghiệp bị chia, tách, sáp nhập, hợp nhất sang cho người nộp thuế tiếp tục khấu trừ.
Đối tượng áp dụng tờ khai 01/GTGT
Mẫu tờ khai 01/GTGT theo Thông tư 89 áp dụng cho người nộp thuế:
- Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Có phát sinh hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT
Bảng tóm tắt so sánh nhanh Thông tư 89 và Thông tư 80
| Nội dung | Thông tư 80/2021 | Thông tư 89/2026 |
|---|---|---|
| Hiệu lực áp dụng | Đến trước 1/7/2026 | Từ 1/7/2026 |
| Số lượng chỉ tiêu | Không có [32b], [34a]; có [11b] | Bổ sung [32b], [34a]; bỏ [11b] |
| Công thức [27] | [29]+[30]+[32]+[32a] | [29]+[30]+[32]+[32a]−[32b] |
| Công thức [34] | [26]+[27] | [26]+[27]+[34a] |
| Hướng dẫn [37],[38],[39a] | Quy định cũ | Hướng dẫn chi tiết, cụ thể hơn |
Kết luận
Việc chuyển đổi từ Thông tư 80 sang Thông tư 89 không chỉ đơn thuần là thay đổi tên gọi chỉ tiêu, mà còn ảnh hưởng trực tiếp đến công thức tính và cách kê khai một số khoản mục quan trọng trên tờ khai 01/GTGT. Doanh nghiệp cần cập nhật kịp thời để đảm bảo kê khai đúng, tránh sai sót dẫn đến phải điều chỉnh, giải trình với cơ quan thuế.
Bài viết liên quan
Hàng Hóa Nhiều Mức Thuế GTGT Khai Thuế Thế Nào 2026?
Để quản trị tài chính doanh nghiệp tốt hơn, các chủ doanh nghiệp nên tham khảo khoá học Quản trị Tài chính Kế toán dành cho Chủ Doanh nghiệp của ACAC Academy
CẬP NHẬT CÁC BẢN TIN THUẾ & KẾ TOÁN MỚI NHẤT tại đây:
- Fanpage Dành cho CEO và chủ hộ kinh doanh: https://www.facebook.com/hocviendoanhnhan.acac
- Youtube: https://www.youtube.com/@ACACAcademyTaichinhketoanceo
- Fanpage Kế toán trưởng ACAC: https://www.facebook.com/acac.academy
- Fanpage Chuyên gia Hòa Lê: https://www.facebook.com/cghoaleacac
- Group Zalo Chia sẻ kiến thức, cập nhật quy định pháp luật & Lịch Đào tạo/Hội thảo miễn phí: https://zalo.me/g/nxp0vkhm2ommqsy3xa0r
